Doanh nghiệp được chuyển lỗ ở nước ngoài về nước

Theo đó, nếu dự án đầu tư tại nước ngoài vì lý do khách quan (thiên tai, dịch hoạ, tai nạn bất ngờ …) phải chấm dứt hoạt động có phát sinh lỗ chưa được bù trừ hết thì được kê khai, bù trừ số lỗ này vào thu nhập chịu thuế từ kỳ tính thuế TNDN tiếp theo.

Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ ngày doanh nghiệp tiếp nhận khoản lỗ. Số lỗ được chuyển tối đa bằng số vốn đầu tư ra nước ngoài.

Doanh nghiệp phải có bản sao giấy chứng nhận đầu tư ra nước ngoài; giấy chứng nhận chấm dứt hoạt động; báo cáo tài chính được tổ chức kiểm toán độc lập/cơ quan thuế, tài chính tại nước đầu tư xác nhận; hợp đồng chuyển nhượng/thanh lý dự án...

Ngoài ra, doanh nghiệp phải có giấy xác nhận số thuế đã nộp, số thuế được trả thay, số thuế được miễn, giảm, số lỗ đã được chuyển, số lỗ chưa được chuyển của hoạt động kinh doanh các năm tài chính trước.

Máy móc, thiết bị, bộ phận rời và vật tư, nguyên liệu, nhiên liệu (trừ tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa qua chế biến) xuất khẩu ra nước ngoài để tạo tài sản cố định của dự án đầu tư tại nước ngoài được áp thuế VAT 0%, được khấu trừ thuế VAT đầu vào như hàng hoá xuất khẩu.

Mức thuế suất thuế TNDN để tính và kê khai thuế đối với các khoản thu nhập từ nước ngoài là 25%, không áp dụng mức thuế suất ưu đãi (nếu có) mà doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ngoài đang được hưởng theo Luật thuế TNDN hiện hành.

Trường hợp khoản thu nhập từ dự án đầu tư tại nước ngoài đã chịu thuế TNDN (hoặc một loại thuế có bản chất tương tự như thuế TNDN) ở nước ngoài, khi tính thuế TNDN phải nộp tại Việt Nam, doanh nghiệp được trừ số thuế đã nộp ở nước ngoài hoặc đã được đối tác nước tiếp nhận đầu tư trả thay (kể cả thuế đối với tiền lãi cổ phần), nhưng số thuế được trừ không vượt quá số thuế thu nhập tính theo quy định của Luật thuế TNDN của Việt Nam.